Jeśli aktywa zostały zakupione przed 31 marca 1982 roku, koszt zastępuje się wartością rynkową z tego dnia plus wszelkie wydatki na ulepszenia po tej dacie. Dla nierezydentów wartość rynkowa może być na dzień 5 kwietnia 2015 r. dla nieruchomości mieszkalnych i 5 kwietnia 2019 r. dla nieruchomości niemieszkalnych plus wszelkie wydatki na ulepszenia po odpowiedniej dacie, w przypadku gdy składnik majątku był w posiadaniu w odpowiedniej dacie.
Wydatki na ulepszenia nie obejmują żadnych pozycji związanych z utrzymaniem lub kosztami finansowymi. Jeśli przeprowadzisz prace na nieruchomości, a następnie natychmiast ją sprzedasz, może to być traktowane jako dochód z handlu, a nie zysk kapitałowy.
Ważne jest, aby zrozumieć, że data zbycia dla celów podatku od zysków kapitałowych to data wymiany umów (lub data, kiedy umowa staje się bezwarunkowa). Nie jest to data otrzymania środków pieniężnych (data ukończenia), chyba że wymiana umów i ukończenie następuje w tym samym dniu.
Niektóre ulgi zostały omówione w innych artykułach. Po odliczeniu ulg pozostaje roczne zwolnienie, które odlicza się od zysków netto po stratach w danym roku. Roczne zwolnienie wynosi £12,300 rocznie do roku 2025/26.
Poza nieruchomościami mieszkalnymi, podatek od zysków jest następnie naliczany w wysokości 10% od każdej nadwyżki basic rate band dostępnej dla celów podatku dochodowego i 20% od pozostałej części. W przypadku nieruchomości mieszkalnych, podatek od zysków naliczany jest w wysokości 18% od każdej nadwyżki z podstawowego zakresu stawek dla celów podatku dochodowego i 28% od pozostałej części. Jeśli przysługuje prawo do ulgi z tytułu zbycia aktywów biznesowych, zysk jest opodatkowany w wysokości 10%.
Jeśli nie jesteś rezydentem w Wielkiej Brytanii, to zazwyczaj nie ma podatku od zysków kapitałowych, z wyjątkiem zbycia mieszkań po 5 kwietnia 2015 r., zbycia innych gruntów i budynków (w tym spółek posiadających ponad 75% gruntów lub budynków) po 5 kwietnia 2019 r. lub aktywów wykorzystywanych w handlu w Wielkiej Brytanii. Możesz mieć zobowiązanie, jeśli pozbędziesz się aktywów i miałeś wrócić do Wielkiej Brytanii w ciągu pięciu lat od opuszczenia kraju.
Dla rezydentów brytyjskich:
W przypadku sprzedaży nieruchomości mieszkalnej i konieczności zapłaty podatku od zysków kapitałowych, zysk należy zgłosić i zapłacić podatek do HMRC w ciągu 60 dni od zakończenia sprzedaży.
Dla rezydentów spoza Wielkiej Brytanii:
W przypadku sprzedaży jakiejkolwiek nieruchomości (niezależnie od tego, czy jest podatek do zapłacenia czy nie), należy dokonać zgłoszenia do HMRC w ciągu 60 dni od zakończenia sprzedaży, a w przypadku, gdy jest podatek od zysków kapitałowych do zapłacenia, należy go również zapłacić w ciągu 60 dni od zakończenia sprzedaży.
