Przekazanie akcji spółki swoim dzieciom (tj. osobom niepełnoletnim poniżej 18 roku życia) jest doskonałym sposobem na zainteresowanie ich światem inwestycji i nauczenie ich o rynkach finansowych. Istnieje jednak kilka ważnych kwestii, które należy rozważyć przed podjęciem decyzji o przekazaniu akcji swoim dzieciom, w tym implikacje podatkowe i wszelkie ograniczenia, które mogą obowiązywać w spółce.
Wiele spółek akcyjnych odrzuca udziały dzieci, a spółki z ograniczoną odpowiedzialnością czasami zawierają w swoim statucie zapis, który uniemożliwia posiadanie akcji przez osoby poniżej 18 roku życia.
Powodem, dla którego niektóre spółki brytyjskie obawiają się, że udziałowcami mogą być dzieci, jest fakt, że w Anglii, Walii i Irlandii Północnej uważa się, że nie mają one zdolności prawnej do zawierania umów. W związku z tym, mogą one zrzec się wszelkich obowiązków udziałowca, co może utrudnić spółce przyciągnięcie nowych inwestycji.
Każdy, kto rozważa przekazanie udziałów swoim dzieciom, powinien najpierw sprawdzić, czy w statucie spółki lub w umowie wspólników nie ma przepisów dotyczących minimalnego wieku udziałowców.
Powody, dla których akcje są przenoszone na dzieci
Akcjonariusze mogą chcieć przenieść akcje na swoje dzieci z wielu powodów, w tym:
Przekazanie majątku – osoby posiadające znaczące portfele akcji mogą preferować rozwiązanie kwestii związanych z dziedziczeniem poprzez zasadniczą dystrybucję swojego majątku na rzecz dzieci i bliskich jeszcze za ich życia.
Efektywność podatkowa – w przypadku mniejszych inwestorów, przekazanie części swoich akcji dzieciom może pomóc w zmniejszeniu obciążeń podatkowych, choć jest to minimalne.
Utrzymanie w rodzinie – jeśli udziały są w posiadaniu firmy rodzinnej, stopniowe przekazywanie ich dzieciom może być sposobem na zapewnienie, że firma pozostanie w rękach rodziny.
Lekcje finansów – rodzice, którzy chcieliby, aby ich dzieci aktywnie interesowały się finansami i inwestycjami, mogą wzbudzić ich zainteresowanie, przekazując im niektóre z własnych akcji.
Niezależnie od powodu przekazania udziałów dzieciom, ważne jest, aby zrozumieć wszelkie kwestie i ograniczenia, które mogą wyniknąć z takiego działania. Korzystne może być skonsultowanie się z księgowym lub prawnikiem w celu uzyskania niezależnej porady.
W jaki sposób mogę przekazać udziały swoim dzieciom?
Proces przenoszenia akcji na dzieci jest zasadniczo taki sam jak przenoszenie akcji na kogokolwiek innego:
Wypełnienie formularza przeniesienia akcji
Pierwszy krok przeniesienia akcji polega na wypełnieniu formularza przeniesienia akcji (znanego również jako formularz J30). Informacje, które należy podać w tym formularzu obejmują:
- Nazwa spółki, w której posiadane są akcje
- Kwota “zapłaty”, która jest płacona za akcje – jeśli przenosisz akcje za darmo, powinna ona wynosić “Nil”.
- Opis papieru wartościowego – określa on rodzaj przenoszonych akcji (np. jeśli jest więcej niż jedna klasa)
- Liczba akcji będących przedmiotem przeniesienia
- Imię i nazwisko oraz adres aktualnego akcjonariusza (w tym przypadku rodzica) wraz z jego podpisem
- Imię i nazwisko oraz adres osoby (osób) otrzymującej akcje (w tym przypadku dziecka)
- Certyfikat 1: ten punkt należy wypełnić, jeżeli kwota płacona za akcje wynosi £1,000 lub mniej, co oznacza, że nie trzeba płacić podatku Stamp Duty – w przypadku, gdy rodzic przekazuje akcje swoim dzieciom, a w sekcji “consideration money” wpisano “Nil”, ten punkt można pozostawić pusty
- Certyfikat 2: odnosi się do innych okoliczności, w których nie trzeba płacić Stamp Duty – również nie trzeba wypełniać tej sekcji, jeśli rodzic przekazuje akcje swoim dzieciom, a w sekcji “consideration money” wpisano “Nil”.
W tym momencie, formularz przeniesienia akcji zostanie normalnie wysłany do HMRC w celu ostemplowania (w przypadku, gdy wartość zapłaty jest większa niż £1,000) i przetworzenia płatności Stamp Duty. Jednakże, w przypadku rodzica przekazującego swoje udziały dzieciom, ten krok nie jest wymagany i nie ma konieczności uiszczenia opłaty skarbowej.
Spółka sprawdzi dokumenty transferowe
Formularz przeniesienia akcji powinien zostać wysłany do spółki wraz z oryginalnym świadectwem udziałowym. Formularz powinien zostać sprawdzony przez spółkę i, w przypadku braku postanowienia w statucie spółki ograniczającego transfery na rzecz osób niepełnoletnich, transfer akcji powinien zostać zaakceptowany. Zatwierdzenie przeniesienia udziałów jest zazwyczaj proste, ale może wymagać potwierdzenia w formie uchwały zarządu, w którym to przypadku należy sporządzić protokół zarządu.
Nowe świadectwo(a) udziałowe zostanie(ą) wydane (na nazwisko dziecka/dzieci). Powinno to nastąpić w ciągu dwóch miesięcy od otrzymania formularza przeniesienia akcji. Spółka zatrzyma formularz i oryginalne świadectwo(-a) udziałowe. Należy zaktualizować wpisy w rejestrze członków i rejestrze transferów spółki.
Nie ma obowiązku informowania Companies House o przeniesieniach akcji i nowych akcjonariuszach do czasu złożenia kolejnego oświadczenia potwierdzającego.
Potencjalne implikacje podatkowe
Podatek od Zysków Kapitałowych (CGT)
Akcje przekazane dzieciom zostaną zakwalifikowane jako zbycie dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT) – w przeciwieństwie do sytuacji przekazania ich małżonkowi, gdzie CGT nie jest należny.
Aby obliczyć wysokość podatku, należy obliczyć różnicę pomiędzy wartością akcji w momencie ich pierwotnego zakupu a wartością rynkową w momencie ich przekazania dzieciom.
Jeżeli kwota ta przekroczy roczny limit CGT (£12,300 w latach podatkowych 2020/21 i 2021/22) – samodzielnie lub w połączeniu z innym CGT za ten sam rok – wówczas konieczne będzie zapłacenie podatku w wysokości 10% lub 20%, w zależności od poziomu podatku dochodowego.
W przypadku przekazania dużej liczby akcji, aby uniknąć znaczącego rachunku z tytułu CGT, warto rozważyć rozłożenie tego na kilka lat, aby skorzystać z wielu ulg CGT.
Podatek od spadków
W przypadku przekazania akcji swoim dzieciom, dla celów podatku od spadków będzie to generalnie traktowane jako darowizna. Jeśli osoba przekazująca (rodzic) umrze w ciągu 7 lat od dokonania przekazania, osoba otrzymująca (dziecko) będzie zobowiązana do zapłaty podatku od spadków.
Wysokość podatku, który należy zapłacić, zależy od liczby lat, które upłynęły pomiędzy dokonaniem darowizny a śmiercią. Jest on oparty na ruchomej skali zwanej ulgą podatkową: 40%, jeśli minęło mniej niż 3 lata; 32% w przypadku 3-4 lat; 24% w przypadku 4-5 lat; 15% w przypadku 5-6 lat; oraz 8% w przypadku 6-7 lat.
Należy zauważyć, że każdego roku można dokonać darowizny o wartości do £3,000 bez konieczności płacenia podatku od spadków (tzw. zwolnienie roczne). Jednym ze sposobów na przekazanie akcji dzieciom przy jednoczesnym zminimalizowaniu obciążeń podatkowych jest dokonanie tego w rocznych transzach o wartości £3,000. Istnieje możliwość przeniesienia niewykorzystanej części rocznego zwolnienia na następny rok (choć tylko na jeden rok).
Należy również pamiętać, że w przypadku przekazania akcji dzieciom za kwotę niższą niż rynkowa, część pomiędzy ceną sprzedaży a wartością rynkową będzie generalnie uznawana za darowiznę w oczach HMRC. Taki dar jest znany jako Potencjalnie Zwolniony Transfer (PET) i będzie podlegał normalnym zasadom podatku od spadków.
Dywidendy
Roczne dywidendy są zazwyczaj wypłacane udziałowcom jako część zysków generowanych przez firmę.
Dzieci poniżej 18 roku życia mają prawo do otrzymania pierwszych £100 dochodu z oszczędności lub akcji bez podatku. Jednakże, wszystko powyżej tej kwoty zostanie dodane do dochodu rodziców i przypisane do nich dla celów podatku dochodowego. W związku z tym, jakiekolwiek korzyści podatkowe w odniesieniu do dywidend z akcji są znikome.
Jednakże, Junior Individual Savings Account (JISA) pozwala dzieciom na posiadanie do £9,000 (limit na rok 2021/22) akcji wolnych od podatku (kwota ta zmienia się co roku). Dzieci mogą przejąć kontrolę nad JISA od 16 roku życia, ale nie mogą wypłacać pieniędzy do 18 roku życia.
Bardziej złożoną alternatywą dla JISA jest utworzenie przez rodziców funduszu powierniczego dla swoich dzieci. Udziały mogą być inwestowane w fundusz powierniczy przez “założyciela” (w tym przypadku rodzica), który określi “beneficjentów” (swoje dzieci). Powiernik musi zostać wyznaczony do zarządzania trustem.
Istnieje wiele rodzajów trustów, ale najczęstszy z nich, który jest używany do zarządzania aktywami na rzecz dzieci, znany jest jako “bare trust”. Kiedy beneficjenci osiągną wiek 18 lat (lub 16 lat w Szkocji), będą mogli uzyskać dostęp do akcji przechowywanych w tym funduszu powierniczym i sprzedać je.
